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《西南政法大学》 2018年
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期后事项审计存在问题与完善建议

李瑶  
【摘要】:我国财政部于2016年12月底,颁布了最新的《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》,至此,期后事项审计准则已进行了四次修改。从不断地修改中可以看出,我国将期后事项审计看得越来越重要。另外,通过对2013-2016年上市公司的年报审计统计研究,本文发现越来越多上市公司由于期后事项审计问题导致其被发表非标准意见的审计报告;通过对证监会2008-2017年的行政处罚决定书的研究中,也发现越来越多的会计师事务所由于期后事项审计导致其出现审计失败的严重后果。然而,通过大量的理论研究,本文发现除了少数期刊对期后事项审计问题予以探讨外,并未有前人曾对期后事项审计实践的问题予以归纳研究。因此,结合制度方面的改革以及实践方面出现的问题,本文将对期后事项审计从理论、制度以及实践三方面进行研究,旨在于发现当前期后事项存在的问题并给予相应的建议。在理论层面,本文阐述了期后事项审计的概念,对会计上的期后事项与审计上的期后事项作出区分,并将期后事项与其他事项进行辨析。另外,本文根据准则,认真梳理了期后事项审计对审计意见类型的重要性以及概括了注册会计师的责任内容,旨在提醒注册会计师对各自阶段的责任应当有一个正确的认识。在制度层面,本文对准则按时间点进行梳理,从1996年颁布的《独立审计具体准则第15号——期后事项》开始,至2016年1底颁布的的《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》为止,对各个阶段的审计准则的变动进行分析,主要研究了2016版准则与变动之前的区别,也提出了注册会计师在准则认识理解、实践运用各个方面所存在的问题,以提请注册会计师注意。在实践方面,首先,本文对2013年-2016年上市公司年报进行统计分析,发现越来越多企业由于期后事项审计问题导致其被发表非标意见审计报告。一方面提醒注册会计师在意识层面加强对期后事项审计的关注;一方面也归纳出部分频繁发生的具体期后事项情形,提请注册会计师在以后的审计中注意这些方面。其次,本文对近十年证监会的处罚公告进行研究,发现了注册会计师在期后事项审计识别和调整两个阶段存在不同的问题,并对具体案例进行分析。最后,本文归纳出期后事项审计中,注册会计师存在对准则的理解不到位,对被审计单位了解不足等问题。本文的主要贡献在于以下三个方面:第一,本文归纳出近年频发的具体期后事项情形,提醒注册会计师予以注意;第二,本文总结出注册会计师在执行期后事项审计时需要重点关注的部分以及对于这些重点关注部分的具体处理方式;第三,本文提出期后事项审计的具体审计程序,希望在实践过程中,给予注册会计师一定的参考。综上,期后事项审计愈发重要,因此,就应当从多个层面去正确认识其存在的问题。笔者选择这一课题进行研究,希望能够对注册会计师正确地执行期后事项审计有所帮助。
【学位授予单位】:西南政法大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F239.6;F832.51

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